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    新聞公告
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    官宣!取消45萬限制,4月1日起,不超過500萬,免稅!

    重磅消息!小規模納稅人,4月1日起全部免征增值稅!稅務局剛剛通知!

    下 面Kavin老師給大家詳細的總結一下~

    小規模納稅人

    關于免稅、開票、申報總結

    1.關于免稅:業務為3%征收率的小規模納稅人在今年4月起至年末免征增值稅(超過500萬需轉為一般納稅人);業務為5%的還是適用原來月度不超過15萬(季度不超過45萬)免征增值稅的規定;

    2.關于開票:業務為3%征收率的小規模納稅人,選擇享受免稅政策的,開具免稅發票;有開具專票需求的,今年4月起按3%開具增值稅專用發票(1%稅率今年3月末截止)。

    3.關于申報:業務為3%征收率的小規模納稅人進行增值稅申報,需要分為兩種情況:

    (1)合計月銷售未超過15萬元(季度銷售額未超過45萬元)的,免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次,如沒有其他免稅項目,則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》;

    (2)合計月銷售超過15萬元(季度銷售額超過45萬元)的,免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

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    免稅了,銷售額還受15/45萬的限制嗎?

    現階段,小規模納稅人從事貨物、服務銷售,主要適用3%、5%兩種征收率,本次公告直接宣布免征3%稅率對應收入的增值稅,意味著絕大多數小規模納稅人的絕大多數收入都將實現增值稅免稅,無疑是重大利好消息!

    不過,需要注意的是, 適用5%征收率的收入不能享受這一政策。

    也就是說, 對于有5%業務的小規模納稅人 ,月度15萬(或季度45萬)的優惠政策還是適用的,月度銷售額不超過15萬(或季度不超過45萬)情況下,5%業務的部分還是可以享受免稅,當然,也是不能開專票的。

    月度銷售額超過15萬(或季度超過45萬)了,那自然是交稅了。但是這個時候除了有5%的還有3%的業務的話,那3%的業務同樣可以開免稅發票享受免稅的。

    對于業務全部是3%的小規模納稅人,銷售額是否就不存在限制了呢?

    答:不是的!

    要注意,小規模納稅人在連續12個月(按季納稅,則為連續4個季度)的累計應稅銷售額(含納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額)超過500萬的情況下是需要轉一般納稅人的!要適用一般納稅人的稅率(主要為13%)!

    根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)第八條:

    納稅人在年應稅銷售額超過規定標準的月份(或季度)的所屬申報期結束后15日內按照本辦法第六條或者第七條的規定辦理相關手續;

    未按規定時限辦理的,主管稅務機關應當在規定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》,告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續;

    逾期仍不辦理的,次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,直至納稅人辦理相關手續為止。

    相關細則也出臺了!

    為了更好地方便納稅人理解《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第15號),《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第6號)也同步出臺。

    文件規定:

    一、增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的,應按規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的,應開具征收率為3%的增值稅專用發票。

    二、增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發生時間在2022年3月31日前,已按3%或者1%征收率開具增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,應按照對應征收率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,應按照對應征收率開具紅字發票,再重新開具正確的藍字發票。

    三、增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅的銷售等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

    合計月銷售超過15萬元的,免征增值稅的全部銷售等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

    四、此前已按照《財政部 稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》(財稅〔2018〕33號)第二條、《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(2019年第4號)第五條、《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年第9號)第六條規定轉登記的納稅人,根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(2018年第18號)相關規定計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額,在2022年度可分別計入固定資產、無形資產、投資資產、存貨等相關科目,按規定在企業所得稅或個人所得稅稅前扣除,對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調整;對無法劃分的部分,在2022年度可一次性在企業所得稅或個人所得稅稅前扣除。

    五、已經使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發票的小規模納稅人,可以繼續使用現有設備開具發票,也可以自愿向稅務機關免費換領稅務UKey開具發票。

    六、本公告自2022年4月1日起施行。

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